經(jīng)濟(jì)下行時(shí)更需要給企業(yè)減負(fù)
來(lái)源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道2018-08-30 08:08:55編輯：Xfq
著經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，呼吁減稅成為社會(huì)熱點(diǎn)話題。除了企業(yè)和個(gè)人承受的稅負(fù)較高之外，最主要的原因是，市場(chǎng)想急切地跳出一個(gè)惡性循環(huán)：經(jīng)濟(jì)下行壓力加大時(shí)，就需要擴(kuò)大財(cái)政支出加以刺激，這意味著要加強(qiáng)稅收征管，增加財(cái)政收入，從而在經(jīng)濟(jì)下行期加大企業(yè)稅負(fù)。
長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)政收入高于GDP增速，更高于人均收入增速。今年上半年，全國(guó)一般公共預(yù)算收入同比增長(zhǎng)10.6%，其中稅收收入同比增長(zhǎng)14.4%，而同期GDP增長(zhǎng)6.8%，全國(guó)居民人均可支配收入名義增長(zhǎng)8.7%；扣除價(jià)格因素，實(shí)際增長(zhǎng)6.6%
當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，中國(guó)財(cái)政收入出現(xiàn)高速增長(zhǎng)現(xiàn)象并不正常，還是在政府強(qiáng)調(diào)大幅降稅減費(fèi)的情況下產(chǎn)生的。究其原因，就在于地方政府加強(qiáng)了稅收征管，提高了征管效率。增加征管力度的原因主要是地方財(cái)政支出過(guò)大，尤其是地方債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重，不得不加大各種稅費(fèi)征繳力度，普遍增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。
這種“以支定收”的邏輯，在債務(wù)過(guò)度膨脹以及經(jīng)濟(jì)下行需要刺激的雙重支出壓力之下，必然會(huì)大力增加稅費(fèi)征收的管理。恰恰在這個(gè)下行壓力較大的階段，企業(yè)對(duì)稅負(fù)的承受力大幅下降，從而形成沖突，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步下行，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)也將因利潤(rùn)減少而缺乏研發(fā)投入。
當(dāng)前，由于高房?jī)r(jià)擠出效應(yīng)，消費(fèi)需求不振，甚至有消費(fèi)降級(jí)的趨勢(shì)。與此同時(shí)，上半年中國(guó)生產(chǎn)資料價(jià)格上漲5.1%，其中石油和天然氣開(kāi)采業(yè)價(jià)格上漲17.0%，黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)價(jià)格上漲12.7%，石油、煤炭及其他燃料加工業(yè)價(jià)格上漲12.3%，考慮到人民幣貶值帶來(lái)的輸入性通脹壓力，下半年P(guān)PI與CPI可能會(huì)上行，近期房租價(jià)格、豬瘟以及壽光水災(zāi)等原因，也會(huì)干擾下半年物價(jià)水平。
下半年企業(yè)可能遭受消費(fèi)下降與PPI上漲的雙重壓力。政府大幅增加基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資的力度，將會(huì)有利于部分上游企業(yè)的需求和利潤(rùn)，但由此造成的生產(chǎn)資料價(jià)格上漲將由制造業(yè)與服務(wù)業(yè)承擔(dān)。盡管出臺(tái)了支持創(chuàng)新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但稅率優(yōu)惠是以企業(yè)有盈利為前提，由于大部分中小企業(yè)沒(méi)有稅前盈利，因此不會(huì)享受優(yōu)惠。
值得指出的是，2019年1月1日起，社保費(fèi)改由稅務(wù)部門(mén)全責(zé)征收，這意味那些少繳或未繳的企業(yè)將會(huì)被補(bǔ)繳和追繳。根據(jù)51社保發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)社保白皮書(shū)2017》，完全合規(guī)的企業(yè)僅有24.1%，其余75.9%的企業(yè)不合格，其中22.9%的企業(yè)按照最低基數(shù)繳費(fèi)。
當(dāng)前，個(gè)稅法修改后實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)稅制度，企業(yè)以前主要是按照月固定工資計(jì)算社保基數(shù)，都會(huì)按最低工資基數(shù)去繳納。稅務(wù)部門(mén)接管征收后，將和個(gè)稅一樣按照全口徑收入計(jì)入社?；鶖?shù)，勢(shì)必增加一些企業(yè)社保支出并減少其員工個(gè)人可支配收入。
更加關(guān)鍵的是那些未繳納社保費(fèi)用的企業(yè)，它們主要包括勞動(dòng)密集型的中小企業(yè)以及城市服務(wù)業(yè)。當(dāng)前以制造業(yè)為主的中小企業(yè)利潤(rùn)微薄，可能難以承受如此大的社保費(fèi)用支出。目前，已經(jīng)有企業(yè)開(kāi)始裁員，其中相當(dāng)一部分就是規(guī)避社保追繳的壓力。
與此同時(shí)，城市服務(wù)業(yè)大部分都沒(méi)有繳納社保，它們是補(bǔ)繳追繳的重點(diǎn)。比如黑龍江省發(fā)布通知，自8月起將開(kāi)展養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳專(zhuān)項(xiàng)整治運(yùn)動(dòng)，將勞務(wù)派遣公司、物業(yè)保安公司、建筑施工企業(yè)、季節(jié)性用工較多企業(yè)列入重點(diǎn)。一方面，可能會(huì)增加失業(yè)，另一方面，則會(huì)提高城市服務(wù)業(yè)的價(jià)格水平。
學(xué)者劉玲玲和慕欣蕓曾利用2007~2014年419家制造業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)社保繳費(fèi)率每上升1%將擠出企業(yè)雇傭人數(shù)約6.9%的水平，這需要人均GDP增長(zhǎng)0.04個(gè)百分點(diǎn)才能彌補(bǔ)。那么，明年初開(kāi)始大規(guī)模補(bǔ)繳社保的做法可能制造失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并造成內(nèi)需更加萎縮。
在中美貿(mào)易摩擦帶來(lái)的外部不確定性尚未消除之際，在增強(qiáng)稅務(wù)與社保征收力度的同時(shí)，為企業(yè)減稅似乎迫在眉睫，以此對(duì)沖，經(jīng)濟(jì)可能面臨外部與內(nèi)部雙重沖擊。
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