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  自2016年5月1日起,營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)全面推開,現(xiàn)行繳納營業(yè)稅的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納稅人也改為了繳納增值稅。對(duì)于我國數(shù)量眾多的紡織服裝專業(yè)市場以及市場內(nèi)的商戶而言,這項(xiàng)稅收政策的實(shí)施,會(huì)給他們的生產(chǎn)經(jīng)營帶來什么變化?

  購置不動(dòng)產(chǎn)減稅效果明顯

  在廣東東莞的虎門,“營改增”的話題在實(shí)施之前就已被很多市場和商戶所關(guān)注?;㈤T鎮(zhèn)集合了富民時(shí)裝城、富民服裝商務(wù)中心、富民布料市場、富民鞋業(yè)皮具城、富民小商品內(nèi)衣市場、富民百家商場等數(shù)十家專業(yè)市場,毫無疑問營改增的實(shí)施將涉及到數(shù)量眾多的專業(yè)市場、企業(yè)和商戶。

  據(jù)東莞國稅部門相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,早在三四月份,虎門就開始針對(duì)專業(yè)市場以及市場內(nèi)商戶的營改增知識(shí)普及進(jìn)行培訓(xùn)和交流。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說,在實(shí)施營改增后,增值稅所帶來的稅負(fù)將遠(yuǎn)低于以前的營業(yè)稅。而減稅本身就是積極的財(cái)政政策,營改增所實(shí)現(xiàn)的減稅,不僅規(guī)模大、范圍廣,其本質(zhì)上是一種“結(jié)構(gòu)性減稅”。從宏觀層面來說,對(duì)于傳統(tǒng)批發(fā)市場而言,營改增的實(shí)施從制度上緩解了貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅問題,打通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和第二、第三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,減輕了企業(yè)稅負(fù),激發(fā)了企業(yè)活力。

  對(duì)于虎門數(shù)量眾多的專業(yè)市場主體及其中的商戶而言,營改增試點(diǎn)全面推開后,企業(yè)或者商戶通過外購、租入、自檢等方式新增不動(dòng)產(chǎn),所支付的增值稅都可以納入抵扣范圍,同時(shí)前期試點(diǎn)納稅人的總體稅負(fù)也會(huì)因此下降。

  比如,某人購買價(jià)值100萬元、物料成本40萬元的商鋪,營改增前需要繳納5%的營業(yè)稅和17%的增值稅,實(shí)際繳稅總計(jì)10.81萬元,而營改增之后,銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅都采用增值稅算法,實(shí)際繳納的稅費(fèi)將減少6.72萬元。

  據(jù)相關(guān)部門粗略統(tǒng)計(jì),營改增之后,對(duì)于小規(guī)模納稅人,普通減稅幅度達(dá)40%以上,對(duì)于一般納稅人,90%以上稅負(fù)將減輕,而對(duì)于非試點(diǎn)范圍內(nèi)的原增值稅一般納稅人,也會(huì)有減稅效果。從全國范圍內(nèi)的專業(yè)市場來看,對(duì)于新建或者升級(jí)改造的市場而言,營改增的減稅效果在市場建設(shè)、改造等固定資產(chǎn)投入方面效果明顯。

  但是對(duì)于以小微商戶或者小規(guī)模納稅人而言,營改增到底能為商戶帶來多大程度的受益?

  主體不同繳稅方式難統(tǒng)一

  雖然營改增在宏觀層面確實(shí)可以減少市場以及企業(yè)的稅負(fù),但是對(duì)于很多小微商戶而言,他們對(duì)此的反響并不強(qiáng)烈。

  “就目前來看,營改增的實(shí)施對(duì)服裝市場內(nèi)商戶的經(jīng)營沒有產(chǎn)生特別明顯的變化,因?yàn)槭袌鰞?nèi)大多數(shù)的商戶都是個(gè)體商戶,經(jīng)營規(guī)模不大,商戶與市場以租金的方式結(jié)算,且商戶的上下游客戶間的賬務(wù)往來也達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn),所以營改增的利好程度還有待觀察。”北京木樨園某服裝專業(yè)市場負(fù)責(zé)人介紹,“之前很多小商戶納稅方式都是定額的,采用增值稅之后,未必所有商戶都會(huì)在稅額上有所減少,畢竟現(xiàn)在很多小商戶的經(jīng)營活動(dòng)還很難做到全部規(guī)范化操作。”在該負(fù)責(zé)人看來,逐步規(guī)范化的繳稅制度在商戶之間的普遍實(shí)施,才是讓所有人獲益于營改增的基礎(chǔ)。

  對(duì)此,某專業(yè)市場稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人也表示,雖然目前專業(yè)市場中商戶的納稅方式和納稅標(biāo)準(zhǔn)還并不完全統(tǒng)一,實(shí)際繳稅額與納稅人的經(jīng)營狀況存在“不同步”的現(xiàn)象,但是繳稅的規(guī)范化運(yùn)作是大勢(shì)所趨,原有的不規(guī)范的繳稅方式將會(huì)逐步正規(guī)化,這不僅是相關(guān)政策法規(guī)的具體要求,同時(shí)也是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營必須做到的。

  而對(duì)于市場中有一定經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)而言,“一般納稅人”的身份使得本次營改增的減稅效果顯得并不十分突出。“我們公司是一般納稅人,這次營改增政策的實(shí)施,雖然看起來會(huì)讓我們與合作企業(yè)之間的結(jié)算方面減少繳稅金額,但就目前而言,還沒有特別明顯的效果。”遼寧西柳中國商貿(mào)城某服裝企業(yè)負(fù)責(zé)人談道,“如果我們的經(jīng)營面積和規(guī)模有大的擴(kuò)張,或許營改增能帶來一些稅收上的利好。”

  對(duì)此,相關(guān)稅務(wù)主管部門表示,雖然普通個(gè)體商戶在營改增階段目前的受益并不十分明顯,但由于本次營改增涉及到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè),在商戶或者企業(yè)發(fā)展過程中,固定資產(chǎn)的投入以及銀行信貸利息等方面的減稅效果會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展逐步顯現(xiàn)出來。

  此外,也有專業(yè)人士認(rèn)為,對(duì)于專業(yè)市場內(nèi)的商戶和企業(yè)而言,雖然紡織服裝行業(yè)本身屬于增值稅納稅行業(yè),不屬于本次營改增范圍,但是本輪營改增將不動(dòng)產(chǎn)投入全面納入抵扣項(xiàng),具有明確的降低投資成本的效果。

  據(jù)預(yù)測(cè),本次營改增的實(shí)施,預(yù)計(jì)減稅的效果將主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:首先,當(dāng)期新增的不動(dòng)產(chǎn)分兩年60%+40%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,將直接減少公司繳納的增值稅稅額,對(duì)公司的現(xiàn)金流有一定的改善作用。其次,不動(dòng)產(chǎn)購進(jìn)采取營業(yè)稅轉(zhuǎn)變到增值稅后,公司購入不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)額度降低,因而能減少折舊額,增厚凈利潤。

  不過,部分專業(yè)人士認(rèn)為,對(duì)專業(yè)市場中的大多數(shù)中小微企業(yè)來說,其更多地會(huì)適用小規(guī)模納稅人身份。應(yīng)稅服務(wù)收入未達(dá)到500萬元的,企業(yè)可以選擇小規(guī)模納稅人的身份,選擇簡易征收,按照收入的3%來繳納,這樣不用管理進(jìn)項(xiàng),把人力物力用在業(yè)務(wù)拓展上。有一點(diǎn)值得注意,一個(gè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后,不可以再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人,所以企業(yè)對(duì)納稅人身份的轉(zhuǎn)換要審慎考慮。


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